中国香港税制概览及主要税种介绍

　　法律基础：中国香港的主要税收法律为《中华人民共和国香港税务局税务条例》（以下简称“税务条例”）及其附例《税务规则》。这些法律体现了中国香港税制简单、低税率及地域来源原则的特点，被视为其税制的重要优势。

　　财政收入：税收是中国香港特区政府重要的财政收入来源。除特定行业和登记费用外，现行税制主要对个人或企业来源于中国香港的营业利润、薪金和租金三类所得征税。中国香港不对销售环节或资本增值征税（如增值税），且一般不课征股息和其他资本性所得。

　　税制体系：中国香港现行税制体系属于分类税制，以所得税为主，辅以行为税和财产税等。主要税种包括薪俸税、利得税、物业税、差饷、印花税等。

　　定义与原则：利得税是对在中国香港经营任何行业、专业或业务的个人和企业（包括法团、合伙业务等）取得的中国香港来源所得（售卖资产的资本所得除外）征收的税。中国香港采用地域来源原则征税，即只有源自中国香港的利润才被视为应税所得。

　　税率：一般税率为16.5%；在两级制下，企业首200万港元的利得税税率为8.25%，其后利润为16.5%。非法团业务税率分别为7.5%及15%。

　　税收优惠：根据《税务条例》，满足条件的纳税人可获得减免税优惠。此外，为应对新冠肺炎疫情，特定课税年度的利得税税款可获得减免。

　　纳税申报：根据每个课税年度的应计税利润征收，税务局会征收暂缴利得税，并在评定应计税利润后抵减已缴税款。课税年度为每年4月1日至翌年3月31日。

　　避免双重课税：中国香港已与多个贸易伙伴签订避免双重课税协定/安排，以减轻海外投资的本港公司及在港投资的海外投资者的税收负担。

　　定义与纳税人：薪俸税是对个人因职位、受雇工作或退休金而获得的中国香港来源收入征收的税。纳税人的居住地点、住所或公民身份与其薪俸税责任无关。

　　税收优惠：纳税人可享受基本免税额及根据家庭情况申请的其他免税额。此外，还有可豁免缴税收入和税前扣除项目。

　　税款缴纳：税务局在出具评税通知后要求纳税人分笔支付薪俸税，并根据应税收入估算并收取暂缴薪俸税。

　　计算方式：物业税按物业在课税年度的应评税净值以标准税率计算。应评税净值等于出租收入减去不能追回的租金、业主缴付的差饷及修葺支出的标准免税额。

　　税率与调整：不同身份人士购置物业所需缴纳的印花税种类及税率有所不同。《2023施政报告》中调整了部分印花税税率，并推出针对合资格外来人才的“先免后征”政策。

　　最新政策：根据2024年《财政预算案》，所有住宅物业交易无须再缴付额外印花税、买家印花税和新住宅印花税。这意味着在香港购房的所有人（无论内地人、香港人还是外国人）均只需缴纳从价印花税。

　　通过以上概览，我们可以了解到中国香港税制的特点、主要税种及其征收方式。这些税收制度为中国香港的经济繁荣和稳定提供了有力保障。